在芜湖注销公司时，必须提前结清所有税款，这是税务注销的核心前提条件。未结清税款将导致税务注销申请被驳回，进而影响整个公司注销流程。以下是详细解析，结合芜湖本地zhengce与实操案例说明：

一、为什么必须结清所有税款?

1. 法律依据

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条：

“从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。”

隐含要求：注销前必须完成税务清算，结清应纳税款、滞纳金、罚款。

《中华人民共和国公司法》第一百八十六条：

“清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，应当制定清算方案，并报股东会、股东大会或者人民法院确认。公司财产在分别支付清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，缴纳所欠税款，清偿公司债务后的剩余财产，有限责任公司按照股东的出资比例分配，股份有限公司按照股东持有的股份比例分配。”

明确税款清偿优先级高于股东分配。

2. 税务注销流程要求

芜湖市税务局在受理税务注销申请时，会通过系统核查公司是否存在：

未申报的税费(如增值税、企业所得税、印花税等);

欠缴的税款及滞纳金;

未处理的税务违法违规记录(如发票丢失、虚开发票等)。

若存在未结清税款：

税务局将出具《税务事项通知书》，要求补缴税款及滞纳金;

只有补缴完成后，才会出具《清税证明》，允许进入工商注销环节。

二、芜湖注销公司需结清的具体税款类型

1. 常规税种

增值税：

需结清公司成立至注销期间的所有销项税额、进项税额转出、留抵税额处理(如一般纳税人注销时留抵税额需转出)。

案例：芜湖某贸易公司注销时，因未转出留抵税额，被要求补缴增值税5万元。

企业所得税：

需完成清算所得申报，核算公司清算期间的应纳税所得额(资产处置损益、债务清偿损益等)。

公式：清算所得 = 资产处置收入 - 资产计税基础 - 相关税费 - 债务清偿损益

案例：芜湖某制造企业清算所得为200万元，按25%税率缴纳企业所得税50万元。

个人所得税：

股东从公司取得清算分配所得，需按“利息、股息、红利所得”缴纳20%个人所得税。

案例：芜湖某科技公司股东分得清算剩余财产100万元，需缴纳个税20万元。

印花税：

需补缴公司成立至注销期间未贴花的合同(如购销合同、借款合同)、账簿等印花税。

案例：芜湖某房地产公司因未贴花购房合同，被要求补缴印花税3万元。

2. 特殊税种

房产税、土地使用税：

若公司名下有房产或土地，需结清注销前的房产税、土地使用税。

案例：芜湖某物流公司名下仓库未缴纳土地使用税，注销时补缴2万元。

环保税、资源税：

从事特定行业(如化工、矿产)的公司，需结清相关税费。

3. 滞纳金与罚款

滞纳金：

按日加收未缴税款万分之五的滞纳金(从税款缴纳期限届满次日起至实际缴纳日止)。

案例：芜湖某餐饮公司欠税10万元，逾期300天，需缴纳滞纳金1.5万元。

罚款：

因税务违法(如偷税、逃税)被处罚的款项，需在注销前缴清。

案例：芜湖某广告公司因虚开发票被罚款20万元，注销时需全额缴纳。

三、芜湖本地zhengce对税款结清的特殊要求

1. 简易注销的税款结清

适用条件：

未开业、无债权债务、未发生经营活动或已结清应纳税款的企业。

流程简化：

通过“国家企业信用信息公示系统”公示20天，期间税务机关不主动核查账目，但若公示期内有异议或系统提示风险，仍需补缴税款。

案例：

芜湖某电商公司申请简易注销，公示期第15天被税务局通知补缴未申报的印花税5000元，否则无法出具《清税证明》。

2. 一般注销的税款结清

税务稽查：

芜湖市税务局对一般注销企业可能启动税务稽查，重点核查：

收入是否全额申报(如隐匿收入、少计销项税额);

成本费用是否合理(如虚增成本、白条入账);

发票使用是否合规(如虚开发票、买卖发票)。

案例：

芜湖某建筑公司因虚增成本被稽查，补缴企业所得税30万元，罚款15万元，注销耗时延长至6个月。

3. 欠税企业的特殊处理

欠税公告：

芜湖市税务局会定期公告欠税企业名单，注销前必须先解除非正常状态(补申报、缴纳欠税及滞纳金)。

抵押/担保：

若企业无力缴纳欠税，可提供担保(如房产、车辆)或与税务局达成分期缴纳协议，但需在注销前履行完毕。

案例：

芜湖某机械厂欠税50万元，通过提供厂房抵押，与税务局签订分期缴纳协议(12个月内缴清)，最终完成注销。

四、未结清税款的后果

1. 税务注销被拒

税务局出具《税务事项通知书》，注明“存在未结清税款”，要求补缴后重新申请。

案例：芜湖某服装公司因未缴纳土地使用税，税务注销申请被驳回，导致工商注销延期2个月。

2. 工商注销受阻

芜湖市市场监督管理局在受理工商注销时，会核查《清税证明》，若无则不予办理。

案例：某企业自行办理注销，因未取得《清税证明》，工商注销申请被退回，需重新补税。

3. 法律责任

对法人/股东的影响：

未结清税款可能导致法人被列入“失信被执行人名单”，限制高消费、出境、贷款等;

股东可能被追缴税款(如公司财产不足清偿债务时)。

案例：

芜湖某化工公司法人因公司欠税未缴，被限制乘坐高铁，影响个人征信。

五、如何高效结清税款并完成注销?

1. 提前自查税款

步骤：

登录“芜湖市电子税务局”，查询“欠税信息”“未申报税费”;

核对发票使用情况(如作废发票、红字发票是否合规);

检查合同、账簿中的印花税贴花情况。

工具：

芜湖市税务局官网“欠税查询”功能，可实时查看欠税明细。

2. 委托专业代理

优势：

代理机构熟悉芜湖本地税务zhengce，能快速定位未结清税款;

可协助与税务局沟通，争取减免滞纳金或分期缴纳。

案例：

芜湖某贸易公司委托代理机构注销，发现未申报的印花税2万元，代理机构协助补申报并申请减免滞纳金，最终仅缴纳税款本金。

3. 利用zhengce红利

芜湖市“欠税分期缴纳”zhengce：

对确有困难的企业，可与税务局签订分期缴纳协议(最长不超过3年)。

“首违不罚”清单：

首次未申报税费且情节轻微的企业，可免予处罚，但需补缴税款。

案例：

芜湖某初创企业因疏忽未申报印花税，符合“首违不罚”条件，仅需补缴税款，未被罚款。

4. 同步办理税务与工商注销

芜湖市“一网通办”服务：

通过“安徽政务服务网”同步提交税务、工商注销申请，缩短整体周期。

案例：

芜湖某科技公司通过“一网通办”平台，税务注销与工商注销同步办理，总耗时从4个月缩短至2个月。

总结

在芜湖注销公司时，必须提前结清所有税款(包括正税、滞纳金、罚款)，否则无法完成税务注销，进而影响工商注销。

关键行动建议：

注销前通过“芜湖市电子税务局”自查欠税信息;

委托专业代理机构处理复杂税款清算;

利用芜湖市“欠税分期缴纳”“首违不罚”等zhengce降低补缴成本;

通过“一网通办”平台同步办理税务与工商注销，缩短周期。

案例警示：

芜湖某企业因未结清10万元欠税，导致注销耗时延长至8个月，并因法人被列入失信名单，影响后续创业。务必重视税款结清环节!